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他山之石

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浅谈手机斗地主赢钱项目贷款的审计重点
时间:2016-12-02 11:42:04

  手机斗地主赢钱项目的一些特殊性决定了其在对该项目贷款实施审计过程中会涉及到诸多体制、机制、制度方面的问题,能否审计查出该项目贷款在准入、调查、发放、支付、贷后管理等方面是否存在不合规甚至编造虚假材料骗取银行贷款,或者以同一项目多次、多头重复申请贷款的问题。这要根据农发行政策以及工程的招投标、造价、评估以及工程建设的全流程等方面的全面资料进行检查分析。笔者结合今年3、4月份参与此项审计的实践,就如何对手机斗地主赢钱贷款实施审计谈几点个人的见解,共大家探讨!

  一、借款人情況的審計重點。一是調閱借款人公司章程看其是否符合《公司法》的有關規定。二是如果屬于政府購買服務項目的,查看是否有借款人與地方政府簽訂購買棚改服務協議,采購方式、采購程序和購買流程是否合規,是否有對承接主體的評估報告;如果屬于政府授權公司自營項目的,看其是否有政府的授權文件。調閱借款人有關資質資料,看其是否具有國家規定的承擔項目融資或建設(運營)的相關資質和能力。三是查看是否具備國家規定的承擔項目融資或建設(運營)的相關資質和能力。四是調閱借款人的財務報表,認真分析報表數據的真實性。首先,看其應收賬款是否過大,如過大就要分析是否存在爲了達到符合貸款准入條件,美化財務報表,虛增利潤的嫌疑,這就要進一步檢查企業的應收賬款的明細分類賬、特種日記賬(如有)、賒欠客戶的賒欠賬單以及向客戶郵寄的追繳賒欠款賬單等查看應收賬款的真實性,並分析可能收回的概率。如:去年我檢查的一個企業應收賬款爲5860萬元,經延伸企業查看結果應收賬款的明細分類賬和賒銷單對不上,有4230萬元的缺口。其次,通過報表分析看其是否具有與項目建設或運營或資本金出資方式相應的權益性資本,所有者權益的來源與構成是否符合國家相關規定。近一年末和最近月份資産負債率是否符合80%(含)以內的要求。五是調閱信用等級評定表及證明資料,查看資料的真實性,核實評定的結果是否符合A級(含)以上的要求。六是根據企業的公司類別查看相關資料,屬于一類公司的看其是否爲地方政府出資成立,是否被列入監管部門融資平台名單。如果是已通過市場化改制,建立現代企業制度,實現市場化運營的地方融資平台公司的,應有今後不再承擔政府融資職能的公告;屬于二類公司的,是否爲中央企業及其所屬企業;屬于三類公司的,是否爲非國有上市企業與地方政府或國有企業合資成立的項目公司。七是屬于自營項目公司的要查看是否有政府授權或委托書,如涉及特許經營,還要看其是否有合法取得在有效期內的特許經營權許可及協議,協議周期是否可以覆蓋項目運營周期。

  二、项目立项的审计重点。一是调阅手机斗地主赢钱任务分解落实项目表和(自治区、直辖市)住房和城乡建设部门认定文件,看该项目是否已纳入国家年度棚改目标任务或棚改配套基础设施建设计划。这里需要说明的是,各省住建部门是棚改目标任务的具体落实部门,负责本省棚改项目的确定与审批。计划单列市和省级以下住建部门及当地政府,不具有棚改项目审批权限。二是审计土地审批手续是否完备、合规,项目涉及建筑工程用地的,是否取得土地使用权证或用地预审许可文件。项目涉及土地收储整理开发的,是否已列入当地政府年度土地储备计划。项目涉及农用地转用、集体土地征收的项目,是否落实分批次办理项目土地转用征收报批手续。三是属于新建安置住房项目和配套基础设施建设项目的。首先,要查看是否有国有土地使用证、建设工程规划证、建设用地规划许可证、建设工程施工许可证、环保、安全等证书是否齐全,比如项目建设不涉及房屋拆迁的,就不需要办理《项目拆迁许可证》。涉及到征地拆迁项目,是否有《拆迁安置补偿方案》,被拆迁户对拆迁安置方案的支持程度和协议的签订与执行情况。属于统筹购买安置住房项目和单一货币补偿项目的棚改实施方案,查看是否有政府批复文件,是否获得了当地政府同意。涉及拆迁户货币补偿的分户补偿明细,开发商与拆迁户确定的补偿协议,核对每户房屋面积、补偿价格、补偿金额是否合理、是否和方案规定的一致,分析是否存在虚列拆迁费套取银行贷款的嫌疑。四是查看项目资本金来源是否符合相关规定。审计时要检查分析项目资本金是否为权益性资金。如:某手机斗地主赢钱项目总投资89984万元,其中:项目资本金19984万元,向我行申请手机斗地主赢钱贷款70000万元。但项目资本金来源看只有4484万元是支付工程前期评估费,有发票,但15500万元对来源从账务处理看,借:其他应收款-垫付市重点项目资金15500,贷:财政专户存款15500万元。由于其他应收款科目的资金最终要收回来,相对于被投入的项目法人来说就不能作为收入,而应视为负债,按照文件规定,负债类资金不能作为项目资本金。因此,该笔项目资本金认定不符合规定要求。如果涉及地方财政资金的,是否有地方政府将其纳入地方政府财政预算管理的文件,再就是检查项目资本金比例是否达到20%的比例。五是查看该项目是否具有可靠的偿债资金来源,偿债资金能否对贷款本息实现全覆盖。

  三、融資方案的審計重點。主要查看以下幾點:一是貸款方式如果采用抵押擔保方式的,查看抵押物是否爲不動産,土地使用權、住宅、商鋪、寫字樓等房地産,算一下折率是否超過了70%(含)。二是貸款方式采用如果保證擔保方式的,查看保證人是否爲具有代償能力的國有獨資或國有控股企業、非國有上市企業和獲得我行業務合作准入資格的國有專業擔保機構,是否具有農發行要求的擔保能力。三是貸款方式采用如果質押擔保方式的,查看是否辦理了質押物登記,是否簽訂了質押合同,質押合同期限是否能覆蓋貸款期限,用應收賬款質押的應收賬款到期日是否早于項目建設期限,質押折率是否符合要求。

  融资审计要掌握以下基本政策规定:1、融资模式主要包括:政府购买服务项目融资模式;政府授权公司自营项目融资模式;政府与社会资本合作(PPP)项目融资模式等;政府购买服务项目融资模式 政策依据;《关于进一步做好城镇棚户区和城乡危房改造及配套基础设施建设有关工作的意见》 国发〔2015〕37号;《关于做好城市手机斗地主赢钱相关工作的通知》 财综〔2015〕57号;《关于进一步做好手机斗地主赢钱相关工作的通知》财综〔2016〕11号;《政府购买服务管理办法(暂行)》 财综〔2014〕96号;《中华人民共和国政府采购法》 政府采购法。2、采购流程:(1)确定纳入指导性目录。(2)确定采购方式。(3)确定购买主体和承接主体。(4)购买资金纳入财政预算管。(5)签订政府购买服务合同。3、采购方式:(1)公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价、国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。(2)采购人采购服务应当采用公开招标方式,因特殊情况需要采用公开招标以外的采购方式的,应当在采购活动开始前获得设区的市、自治州以上人民政府采购监督管理部门的批准。(3)采用本法规定的采购方式的,采购人在采购活动完成后,应当将采购结果予以公布(公示渠道或形式包括但不限于政府或社会网站、报纸杂志、广播电视媒体、张贴公告等)。

  四、審批手續的審計重點。一是查看項目立項批複、項目《可研報告》批複、項目環評報告及批複手續是否完備,審批時間是否銜接。二是水、電、氣、消防、環評批複是否具備,與項目建設內容是否一致。三是如果是新建項目查看是否有按照實施進度取得建設用地批准書或國有建設用地劃撥決定書或國有土地使用證等用地批准文件,四是如果是購買安置住房項目的擬購房源的,查看是否取得商品房銷售許可證或商品房預售許可證,單一貨幣補償項目的征收補償方案是否有開展入戶調查報告,有否被征收人的認可資料。五是如果對于采用政府購買棚改服務方式的項目,應審核政府購買服務的程序及其內容。

  五、評估報告的審計重點。1、對借款人的評估。一是根據借款人的財務報告,對借款人近三年和最近月份的財務狀況進行詳細分析,政府授權公司自營項目應突出對借款人持續經營能力的分析。二是根據借款人負債狀況及所有銀行債務的償付情況,評價其短期和長期償債能力,綜合分析和評價借款人信用狀況和履約情況,合理預測借款人綜合償債能力。三是根據借款人業務發展狀況、經營業績狀況等,對借款人未來經營狀況進行簡要預測。通過掌握借款人既有項目盈利能力和未來經營發展計劃,評價其經營管理水平和財務可持續的能力。四是充分利用人民銀行征信、債券信息系統、銀行同業信息等信息渠道,真實評價項目及借款人融資背景,防止多頭融資、重複融資。2、對項目投資的評估。一是對于新建安置住房項目和配套基礎設施建設項目,應根據可行性研究報告確定的建設標准審核投資估算,主要包括:通過核對土地出讓合同價款或土地費用支付憑證等確定建設用地費用,參考當地造價管理部門發布的同類工程造價信息核算工程直接費,按照取費依據複核工程建設其他費等,其中,在建項目應依據施工圖預算、工程中標文件或施工合同等確定工程造價。二是對于購買安置住房項目,應根據項目實施方案中的投資估算、購房合同或團體購房意向性協議金額及支付方式來確定項目投資,購房單價原則上不應高于當地同類商品房平均價格。三是對于單一貨幣補償項目,應根據被征收人認可的征收補償方案規定標准確定項目投資。3、對還款來源的評估。一是政府購買服務項目的還款來源主要爲政府購買棚改服務協議確定的資金,綜合償債備付率不得低于1.0。除來源于中央或省級財政的資金外,對于來源于地市級和縣級財政的資金,需結合當地政府存量債務和財政支出增長情況,計算本級政府的支付能力指標,合理評價地方政府履約的可行性。二是政府授權公司自營項目的還款來源爲借款人綜合收益,包括安置住房及配套設施的定向銷售收入等項目自身收益,以及借款人其他經營收益、自有資産變現收益、財政補貼收益等借款人其他綜合收益。綜合償債備付率原則上不低于1.1,需對項目收入進行敏感性分析,合理設定不確定因素,審慎評估不確定性風險,並采取相應風險防範措施。其中:對于以安置住房銷售收入償還貸款的,應重點分析項目預期銷售情況和安置對象需求情況,審慎預計銷售價格,合理評估項目收益的可行性及充足性;對于以借款人綜合收益償還貸款的,應重點分析借款人償債資金來源,及其充足性與可靠性。

  六、資金使用的審計重點。主要審計資本金按比例到位等貸款條件是否落實,資金使用是否符合約定用途,項目投資、建設進度是否符合可研概算等。特別關注是否存在地方政府違背中央精神,資金實際使用在其主導下超出項目範圍,尤其是被用于土地收儲或房地産開發的情況。

  开展以上审计内容时应掌握以下政策规定:1、资金支付要求。新建项目在取得可研批复、环评审批、用地预审后,取得建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建设用地批准书或国有建设用地划拨决定书、施工许可证之前,可根据项目实施进度、有关合同条款及资本金到位比例发放贷款,用于支付建设用地费用、建设前期费用、工程预付款、工程备料款等,但贷款发放额度应控制在贷款审批总额的40%以内。2、项目资本金的来源、比例及使用的要求。已支付贷款资金额度与项目资本金到位比例、项目建设进度、土地指标落实进度、“四证”办理进度等匹配情况。项目实际完成投资(在建工程+与项目有关的预付款-与项目有关的应付款项)与资金使用进度是否一致;通过往来账款查看客户是否有抽逃项目资本金的行为等。关注客户大额资金流入流出情况,要核查资金支付的对象、用途、金额,特别是贷款资金用于支付征地款、拆迁费用、监理费等,应核对合同、发票等报账凭证是否充分、完整、合规。3、会计核算规定。一是使用“手机斗地主赢钱贷款”会计科目。手机斗地主赢钱贷款344科目、PSL手机斗地主赢钱贷款34401科目、PSL城中村改造贷款3440101科目、PSL手机斗地主赢钱配套基础设施建设贷款3440102科目、PSL林区垦区等其他手机斗地主赢钱贷款3440103科目、手机斗地主赢钱贷款34410科目、城中村改造贷款3441001科目、手机斗地主赢钱配套基础设施建设贷款3441002科目、林区垦区等其他手机斗地主赢钱贷款3441003科目、银团贷款343科目、中长期银团贷款34302科目、PSL 手机斗地主赢钱中长期银团贷款3430213科目、手机斗地主赢钱中长期银团贷款3430214科目。

  七、风险防控和贷后管理的审计重点。主要检查项目第一还款来源构成及覆盖贷款本息情况,对地方政府或借款人的履约可行性进行评价;检查抵(质)押手续是否合规,抵(质)押物价值是否缩水,保证人是否符合条件;对签订购买棚改服务协议的项目,检查是否已按规定办理了协议下应收账款的质押担保;检查是否与借款人及有关部门签订了资金监管协议,建立了有效的监管机制;检查是否严格执行专户或分台账管理;检查项目实际情况发生变化需变更信贷事项的,是否存在越权违规操作;检查重大事项是否及时上报。(来源:中国经济网 赵志稳)